TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KHÔNG/CHƯA SỬ DỤNG CÓ TRÍCH KHẤU HAO
Ngày đăng: 2019-02-17 21:56:34 - Lượt xem: 862
Vậy Kế toán có phải trích khấu hao TSCĐ chưa sử dụng và Chi phí trích khấu hao trong trường hợp này có được trừ khi tính thuế TNDN?
KẾ TOÁN HỒNG NGỌC phân tích và trả lời như sau:
Xét về đạo lý: Tài sản dù có sử dụng hay không đều bị hao mòn bởi các tác động bên ngoài, ví dụ: quá trình oxy hóa diễn ra hàng ngày đều làm cho TSCĐ bị hao mòn. Hơn nữa, sự biến đổi của công nghệ cũng làm cho TSCĐ trở nên lạc hậu (hao mòn vô hình).
Xét về quy định:
1. Tài sản cố định chưa sử dụng vẫn phải trích khấu hao
Tại Khoản 1, Điều 9, Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định: Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:
- TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
- TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.
- TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
- TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng).
- TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
- TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.
► Kết luận: Tài sản cố định có sử dụng hay không đều phải trích Khấu hao.
2. Chi phí khấu hao TSCĐ trong trường hợp này có được trừ khi tính thuế TNDN?
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về các khoản chi phí không được trừ:
Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
.............."
► Kết luận: Như vậy, chi phí khấu hao TSCĐ không sử dụng sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN
